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3上一篇  下一篇4 2016年4月1日 放大 缩小 默认        

“营改增”政策之基础篇

●市国税局 地税局宣
 

一、营改增试点改革实施后,纳税人是如何确定的?

《营业税改征增值税试点实施办法》第1条规定,在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税。

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额标准为500万元。未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。我市本次营改增试点改革涉及到一般纳税人和小规模纳税人共计25777户。

年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记,成为一般纳税人。符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

二、营改增试点改革实施后,税率如何确定?

《营业税改征增值税试点实施办法》第15条规定:

(一)纳税人发生应税行为,金融业、电信业(增值电信)、现代服务业(有形动产租赁服务不动产租赁服务除外)、生活服务业、销售无形资产(土地使用权转让除外),税率为6%。

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。

(三)提供有形动产租赁服务,税率为17%。

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。

三、一般纳税人和小规模纳税人怎样计算应纳增值税?

增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。

(一)一般计税方法适用增值税一般纳税人,一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式:

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。

(二)简易计税方法适用小规模纳税人,也有特定的一般纳税人实行简易办法计税。

简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率

四、营改增一般纳税人哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣?

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 (一)

 
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